Od 2025 roku będą miały miejsce 2 zmiany, będą się różnić w zależności od przyjętej formy opodatkowania.
Pierwsza zmiana będzie polegała na możliwości wyłączenia dochodu uzyskanego ze sprzedaży środków trwałych, tzn będzie możliwość nieujęcia przychodu z ich zbycia, ale też nieujęcia części niezamortyzowanej (nieumorzonej) w kosztach (nie zawsze będzie to opłacalne) – niemniej zmiana ta ma charakter nieobligatoryjny, tzn. będzie możliwość wyboru stosowania nowej i obecnie obowiązującej (do wyboru). Druga zmiana jaka została wprowadzona to OBNIŻENIE (tak, obniżenie) minimalnej składki zdrowotnej, która zrekompensuje coroczną podwyżkę wysokości tej składki, dlatego że podstawą minimalnej składki nie będzie minimalne wynagrodzenie (100%), tylko 75% jego wysokości.
Wyłączenie z podstawy składki zdrowotnej dochodów ze sprzedaży środków trwałych
Przy obliczaniu podstawy składki zdrowotnej dla osób rozliczających się na skali lub podatku liniowym przychody i koszty związane ze sprzedażą środków trwałych będą mogły być wyłączane. Dla podmiotów rozliczających się ryczałtem natomiast, przychody ze zbycia środków trwałych nie podwyższą limitu progu (60 lub 300 tys), od którego następuje wzrost ryczałtowej składki zdrowotnej. Nowe formularze PIT, obowiązujące od rozliczenia 2025 roku będą zawierały kolejne pola z wyszczególnieniem informacji o przychodach i kosztach związanych ze sprzedażą środków trwałych. W podatku dochodowym oczywiście nic się nie zmienia, czyli nadal sprzedaż środków trwałych będzie generowała dochód (lub na ryczałcie przychód) do dopodatkowania, a wyłączenie z podstawy składki zdrowotnej będzie wykazywane tylko statystycznie.
Przedsiębiorca będzie jednak mógł nadal stosować obecnie obowiązujące zasady, czyli zaliczać przychody ze zbycia środków trwałych do podstawy składki zdrowotnej, z jednoczesnym uwzględnieniem części niezamortyzowanej – w zależności co będzie bardziej opłacalne.
Przykład 1:
Wartość początkowa samochodu = 100.000 zł. Wartość amortyzacji na moment sprzedaży to 8.000 zł, wartość nieumorzona to 92.000 zł (100 tys – 8 tys), a wartość uzyskana ze sprzedaży pojazdu to 70.000 zł
a. Metoda dotychczasowa (obowiązująca jako jedyna do 31.12.2024 roku)
Przychód: 70.000 zł
Koszt: 92.000 zł
Zatem metoda do 31.12.2024 jako jedyna możliwa i obowiązująca wygenerowałaby nam stratę w wysokości 22 tys
b. Metoda obowiązująca od 1.1.2025 roku
Wg tej metody nie rozpoznamy przychodu 70.000 zł, ale też nie uwzględnimy kosztu 92.000 zł, zatem cała transakcja będzie neutralna dla kalkulacji składki zdrowotnej.
W przykładzie 1 bardziej opłacalna będzie metoda dotychczasowa, gdyż wygeneruje 22 tys straty przy obliczaniu podstawy składki zdrowotnej (ta strata obniży podstawę z innych aktywności, poza sprzedażą środków trwałych)
Przykład 2:
Wartość początkowa samochodu = 100.000 zł. Wartość umorzenia (amortyzacji) na moment sprzedaży to 80.000 zł, wartość nieumorzona to 20.000 zł (100 tys – 80 tys), a wartość uzyskana ze sprzedaży pojazdu to 50.000 zł
a. Metoda dotychczasowa (obowiązująca jako jedyna do 31.12.2024 roku)
Przychód: 50.000 zł
Koszt: 20.000 zł
Zatem metoda ta do 31.12.2024 jako jedyna możliwa i obowiązująca wygenerowałaby nam dochód w wysokości 30 tys, który powiększyłby nam podstawę składki zdrowotnej
b. Metoda obowiązująca od 1.1.2025 roku
Wg tej metody nie rozpoznamy przychodu 50.000 zł, nie uwzględnimy również kosztu 20.000 zł, zatem cała transakcja będzie neutralna dla kalkulacji składki zdrowotnej.
W przykładzie 2 bardziej opłacalna będzie metoda obowiązująca od 1.1.2025, gdyż nie wygeneruje nam 30 tys dochodu przy obliczaniu podstawy składki zdrowotnej.
Nowe przepisy dają wybór w rozliczaniu składki zdrowotnej w przypadku sprzedaży środków trwałych od 1.1.2025 roku. Przedsiębiorca ma możliwość wyboru, co będzie dla niego bardziej opłacalne.
Aby skorzystać z możliwości uwzględnienia tych przychodów i kosztów w rocznej podstawie wymiaru składki zdrowotnej, podatnik będzie musiał wykazać przychody i koszty w dokumencie rozliczeniowym składanym za miesiąc oraz złożyć oświadczenie o uwzględnieniu tych przychodów i kosztów w rocznej podstawie wymiaru składki zdrowotnej.
obniżenie wysokości minimalnej składki zdrowotnej
Podstawowa zmiana obowiązująca od 2025 roku to obniżenie podstawy minimalnej wysokości składki zdrowotnej ze 100% minimalnego wynagrodzenia, do 75%. Zatem podstawą będzie tylko 3/4 jego wysokości. Zatem od lutego 2025 roku minimalna składka zdrowotna wyniesie 314,96 zł (4.666 × 75% × 9%). Gdyby nie zmiana przepisów, wysokość tej składki wyniosłaby 419,94 zł (4.666 x 9%). Za styczeń 2025 roku będzie jeszcze niższa, gdyż podstawą będzie minimalne wynagrodzenie obowiązujące w I połowie 2024 roku czyli 4.242 zł, i składka za ten 1 miesiąc wyniesie 286,34 zł (4.242 × 75% × 9%).
Zatem jest to dobra zmiana, dla osób uzyskujących stratę, nie osiągających dochodu, lub uzyskujących dochód co najwyżej na równowartość minimalnego wynagrodzenia, wówczas zaoszczędzą na składce zdrowotnej nieco ponad 100 zł miesięcznie.
Comments